Dossier - Fondamentaux du contrôle de gestion

Gestion prévisionnelle - budgets et contrôle

Par Raphaële Granger

Mis à jour le : 14/04/2014

Les budgets sont des éléments fondateurs de la gestion d'entreprise.

Prévisionnel d'activité, d'achats, de dépenses, de financement... Une démarche qui est de plus en plus souvent critiquée, car elle génère beaucoup de lourdeur organisationnelle. De plus, elle confère à l'entreprise une certaine rigidité.

En effet, pendant l'exercice, la saisie de nouvelle opportunité peut être entravée par une planification prévisionnelle trop stricte. Il existe des solutions comme par exemple prévoir une enveloppe pour des actions non prévues.

Autre utilité : ils viennent en support pour la phase de planification prévisionnelle du business plan.

Une marque de prudence ou d'optimisme... Selon les services qui vont rendre leur copie, l'approche des chiffres est différente. La direction commerciale a tendance à aller vers des prévisionnels optimistes tandis que les services financiers et comptables font preuve de plus de mesure et de prudence dans leurs estimations. Quoi qu'il en soi, le dirigeant est là pour trouver un équilibre entre ambition et réalisme en choisissant des objectifs pertinentes bâti sur des hypothèses cohérentes.

Le contrôleur de gestion est un acteur important pour le bon déroulement du processus budgétaire.  Il participe à l'élaboration des budgets et en assure le suivi durant la période d'exploitation retenu. (généralement un an, mais quelque fois plus).

Construction des budgets

Pour simplifier, tout démarre de la prévisions des ventes qui calibre la volumétrie de l'activité à venir. La production utilise cette donnée d'entrée pour estimer les quantités à produire, les charges afférentes et les moyens nécessaires. La logistique, pour la gestion des stocks, définit sa politique de stockage et un plan d'investissement prévoie le financement des moyens. Les autres budgets découlent de ces postes principaux.

Ce processus de budgétisation en cascade se termine par l'élaboration du budget de trésorerie. L'entreprise peut alors vérifier si elle peut faire face sereinement à ses échéances financières. 

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